V platobných dokumentoch podnikateľov a niekedy v tých, ktoré musia občania sformulovať, aby si splnili povinnosti spojené s platbou určitých poplatkov do štátnej pokladnice, sa KBC často uvádza. Môže sa zdať, že zodpovedajúce rekvizity sú jednoduchou formalitou. Ale to tak nie je. Správny BSC je najdôležitejšou podmienkou pre vykonanie a stanovenie platby stanovenej zákonom v príslušných oddeleniach. Uvedenie správnych informácií odrážajúcich BSC v bankových príkazoch je najdôležitejším faktorom platobnej disciplíny podnikateľa. Ak sa ukáže, že je to nesprávne, potom vládny orgán, ktorý očakáva od podnikateľa príslušné finančné príjmy, môže interpretovať nesprávne označenie predmetných údajov tak, že obchádza predmet daňových vzťahov z platenia poplatkov do štátnej pokladnice ustanovenej zákonom. Čo je KBK? Ako zabezpečiť správne použitie?
Podstata BSC
KBK je pomerne jednoduchá skratka. Je dešifrovaná ako kód pre rozpočtovú klasifikáciu. Pozostáva z 20 číslic, v ktorých sa zaznamenávajú údaje týkajúce sa napríklad typu platby, ako aj ich príjemcov. KBC je nástroj, pomocou ktorého štátne orgány, na ktoré musia podnikatelia prevádzať určité poplatky - Federálna daňová služba alebo napríklad Dôchodkový fond, správne prijímajú a distribuujú prostriedky. Existuje veľa druhov platieb do štátnej pokladnice, ktoré sa musia platiť daňovníkom. BSC je kľúčovým nástrojom na ich klasifikáciu.
Potreba použitia BCC je spôsobená skutočnosťou, že štát určuje úlohu zefektívnenia daňových príjmov do rozpočtu. Použitie jedného bankového účtu pre všetky typy platieb je problematické. Upozorňujeme, že kódexy rozpočtovej klasifikácie de jure sa objavili v praxi ruského účtovníctva pomerne nedávno - v roku 1999. Potom boli zavedené oficiálne formy zodpovedajúcich platobných kritérií.
Nesprávnosť BCF
Dotknuté kódy sa často menia. Aký je dôvod tohto? Je ťažké nájsť jednoznačnú odpoveď na túto otázku v prostredí expertov. Variabilita sa okrem toho vyznačuje nielen BCC, ale niekedy aj formou, ktorou daňovníci prevádzajú určité poplatky do štátnej pokladnice. Úlohou podnikateľa je preto monitorovať právne predpisy, ktorými sa riadi vzájomné pôsobenie podnikov a orgánov štátnej správy, s cieľom zistiť, či nedošlo k novému BCC. Na vyriešenie týchto problémov odborníci odporúčajú včas získať distribúciu právnych referenčných systémov alebo účtovných služieb. Je potrebné poznamenať, že existuje niekoľko oblastí, pre ktoré je nový BSC dosť netypický jav. Príslušný kód sa v nich najčastejšie nemení. Podnikateľom sa však vo všetkých prípadoch odporúča, aby objasnili príslušné platobné podrobnosti. Ak platba obsahuje nesprávny kód, strana prijímajúca prostriedky nebude môcť transakciu správne zaznamenať. Niekedy to môže slúžiť ako základ pre uplatňovanie administratívnych opatrení stanovených zákonom na podnikateľa.
Typy KVK
KBC je parameter, ktorý môže súvisieť so širokou škálou druhov platieb do rozpočtu. Existujú príslušné klasifikačné kódy, ktoré sa používajú pri interakcii štátnych orgánov a podnikateľov pri výpočte daní zo zisku a dividend. Platené pri použití dane z dopravy CSC. Chyby pri použití rekvizít sú extrémne nežiaduce. Ak podnikateľ prevedie tento alebo ten poplatok do štátnej pokladnice pomocou nesprávneho kódu klasifikácie rozpočtu, platba sa jednoducho nezapočítava.
Existuje niekoľko dôvodov pre klasifikáciu BCF. Medzi najbežnejšie patrí priradenie príslušného kódu platobným kritériám stanoveným pre poistné. Pre túto kategóriu sú relevantné tieto BCF:
- stanovené pre platby za dodatočné sadzby pre občanov zamestnaných v tých typoch práce, ktoré sú stanovené v článku 27 spolkového zákona „o pracovných dôchodkoch“;
- BCC za príspevky, ktoré musia byť prevedené na FIU ako povinnosť tvoriť poistnú časť dôchodku;
- Príspevky platené FIU za účelom pripísania prostriedkov na dôchodkovú časť financovanú z dôchodku.
Ďalšia spoločná kategória kódov rozpočtovej klasifikácie spočíva v ich klasifikácii ako kódov určených na použitie v platbách podnikateľov pracujúcich v rámci patentového systému zdaňovania. Napríklad existuje KBK, podľa ktorej by sa príslušné poplatky mali posielať mestskej alebo okresnej pokladnici.
Povinnosti, za ktoré sa poskytujú jednotlivé CSC, sú poistné súvisiace s pevnými. Môžu byť inštalované pre individuálnych podnikateľov, právnikov, notárov a iných samostatne zárobkovo činných odborníkov. Kódy klasifikácie rozpočtu v rámci posudzovanej kategórie sa delia na kódy, ktoré sú určené na použitie pri platbách, za ktoré sa finančné prostriedky prevádzajú do poisťovacej časti dôchodku, a tie, ktoré sú uvedené v zúčtovacích dokumentoch, podľa ktorých sa poplatky platia za jej financovanú časť.
Existujú BCC, ktoré sú stanovené pre nedoplatky - prostriedky, ktoré podnikatelia z akéhokoľvek dôvodu majú nedostatočne platené v FIU. Podobne boli stanovené kódy na prevod finančných prostriedkov do poisťovacej časti dôchodku, existujú však také kódy, ktoré sa používajú pri platbách pri prevode finančných prostriedkov do financovanej časti.
KBK pri platení dane z príjmu fyzických osôb
Zaujímavosťou je, že typom poplatku, ktorý sa platí v prípade, že sa jedná o KBK, je daň z príjmu fyzických osôb. Faktom je, že ruská legislatíva stanovila 4 typy kódu rozpočtovej klasifikácie pre daň z príjmu fyzických osôb.
Daň z príjmu fyzických osôb v Ruskej federácii môžu platiť rôzne kategórie daňovníkov: jednotlivci, daňoví agenti, jednotliví podnikatelia, ako aj cudzinci, ktorí pracujú v Rusku (napríklad pomocou patentov). V rámci tohto systému si podnikateľ, ktorý platí pri určovaní NSC dane z príjmu fyzických osôb, môže zvoliť tieto kódy rozpočtovej klasifikácie:
- kód potrebný na správne rozdelenie dane z príjmu fyzických osôb z príjmu, ktorý sa vytvára za priamej účasti daňových agentov (s výnimkou tých druhov príjmov, ktoré sa vypočítavajú a vyplácajú v súlade s ustanoveniami článku 277 daňového poriadku Ruskej federácie);
- BCC používaný štátom na stanovenie dane z príjmu fyzických osôb v štátnej pokladnici, ktorú platia jednotliví podnikatelia, právnici, notári a iní samostatne zárobkovo činní odborníci;
- kód, ktorým sa daň z príjmu fyzických osôb prevádza do rozpočtu a ktorá sa prevádza z príjmu fyzických osôb na základe ustanovení článku 288 daňového poriadku Ruskej federácie;
- BCC, podľa ktorej sa daň z príjmu fyzických osôb prevádza do štátnej pokladnice vo forme fixných platieb z výnosov zahraničných občanov zamestnaných na základe patentu - v súlade s ustanoveniami čl. 277.1 daňového poriadku.
Tieto BSC by mali využívať firmy, ktoré najímajú pracovníkov na základe pracovných zmlúv, ako aj jednotliví podnikatelia, ak sú zamestnávateľmi. To znamená, že uvedené podrobnosti platia pri platení poplatkov do štátnej pokladnice z platu zamestnancov. BCC, ktoré zvažujeme, používajú aj daňoví agenti, ak je potrebné vyplácať dividendy stanovené majetkovou účasťou v akomkoľvek podnikaní. Okrem toho budú IP, ktoré fungujú v súlade so všeobecným daňovým systémom, právnikmi, právnikmi, notármi a inými samostatne zárobkovo činnými odborníkmi, potrebovať kódy klasifikácie rozpočtu.
Faktor rozmanitosti čísel
Preskúmali sme iba niektoré príklady klasifikácie BCF. Existuje veľké množstvo kategórií, v ktorých môžu byť príslušné kódy reprezentované. Existuje mnoho druhov poplatkov, za ktoré je zriadená samostatná KBK: daň z dopravy, daň z nehnuteľností, daň z príjmu fyzických osôb. V tomto prípade, ako sme už uviedli, by kódy mali byť relevantné. Ak podnikateľ uskutoční platbu na KBK, ktorú kedysi úspešne použil a potom sa zmenil, transakcia sa neprejde.
Sankcie za chyby pri používaní kódov
Aké sankcie môže podnikateľ v skutočnosti očakávať, ak urobí chybu pri výbere príslušného kódu? V týchto prípadoch je vysoká pravdepodobnosť prijatia pokuty. Chyby v BCC sú štátom interpretované najčastejšie ako daňový únik, ktorý sa vyhýba zákonným povinnostiam. Možno tiež poznamenať, že v určitom zmysle možno sankciu považovať za skutočnosť, že banka aj napriek nesprávnemu kódu klasifikácie rozpočtu spĺňa platobný príkaz - a peniaze opúšťajú bežný účet. Áno, vrátia sa neskôr, ale po celú dobu by mohli mať z podnikania úžitok.
Ak podnikateľ prevedie pomocou BCC príspevky do dôchodkového fondu alebo do fondu sociálneho poistenia, agentúra v prípade chýb v príslušných kódoch v súlade so všeobecne uznávanou praxou zváži, že subjekt platenia poplatkov sa vyhýba povinnostiam. Výsledkom bude, že spoločnosť bude nútená znova platiť príslušné prostriedky do štátnej pokladnice - ale s primeranými pokutami.
Federálny zákon č. 212, ktorý upravuje platenie poplatkov podnikateľom do štátnej pokladnice, ako uviedli právnici, obsahuje priame náznaky, že podnikatelia sú v plnom rozsahu zodpovední za nesprávne označovanie kódov rozpočtovej klasifikácie v platobných príkazoch.
Zistiť a opraviť chybu
Dôsledky nesprávneho použitia BSC však môžete vždy napraviť. Sankcie a pokuty sa samozrejme zriedkavo rušia, ale keď sa podnikateľ naučil rozpoznávať chyby v práci s kódmi rozpočtovej klasifikácie, pravdepodobne sa ich v budúcnosti pokúsi zabrániť, a tým sa môže vyhnúť príslušným sankciám.
Na úvod zvážte pravidlá, ktoré odrážajú špecifiká prírastku predmetných pokút. Predpokladajme, že nastala situácia: osoba previedla poplatky do dôchodkového fondu a použila nesprávny BCC. FIU neakceptovala platbu. Aké kroky bude konať príslušná štátna štruktúra predpísaná zákonom?
Vo všeobecnom prípade sa konanie podnikateľa bude interpretovať jednoznačne - ako vyhýbanie sa povinnosti previesť do štátnej pokladnice poplatky stanovené zákonom. Bude účtovaná pokuta. Zároveň, ak platba poplatkov dosiahne FIU, ale nie je správne stanovená z dôvodu nesprávneho BCC, má podnikateľ zákonnú príležitosť poslať správu príslušnej organizácii s platobným kódom.
Je potrebné vypracovať žiadosť na FIU v predpísanom formáte a priložiť k nej kópiu potvrdenia potvrdzujúceho prevod finančných prostriedkov. Keď sa v účtovnom oddelení dôchodkového fondu objaví informácia o tom, že peniaze prišli a boli správne opravené, v súlade s KBK FIU prestane účtovať úroky.
Postup aktualizácie dotknutých údajov spravidla netrvá dlhšie ako tri dni. Mimochodom, je možný scenár, v ktorom podnikateľ, ktorý sa rozhodol vopred poradiť so zamestnancami štátnej organizácie o použití správnych BSC, dostane nepravdivé informácie. Ak to preukáže neskôr, ako už uviedli niektorí právnici, je možné vyhnúť sa sankciám. Alebo to dokonca zruší - to je ojedinelý prípad.
Existujú dôkazy, že sa pripravujú novely spolkového zákona č. 212, podľa ktorého daňovník bude môcť objasniť údaje o platbách. Napríklad, ak by došlo k zmene v BCC, ale nemohol by sa o tom včas dozvedieť a uviedol nesprávny kód, bolo by možné to urobiť bez účtovania akýchkoľvek úrokov.
Kde získať kód, ktorý potrebujete
Ktoré zdroje obsahujú aktuálne informácie o kódoch rozpočtovej klasifikácie? Ako môže podnikateľ zistiť, ktorý BSC musí v konkrétnom prípade uviesť? Hlavným zdrojom sú špecializované adresáre detailov.
Sú vo väčšine účtovných publikácií. Pri práci s nimi je potrebné venovať pozornosť len roku, v ktorom boli prepustení. V prípade akýchkoľvek pochybností je lepšie ísť do najbližšej teritoriálnej pobočky Federálnej daňovej služby a konzultovať ju.
Daňové úrady poskytujú relevantné informácie všetkým žiadateľom: podnikateľom platiacim poplatky za príjmy alebo za zamestnancov; občanom, ktorí platia pomocou KBK, daň z dopravy, pozemková daň alebo rovnaká daň z príjmu fyzických osôb získaná z predaja majetku.
Postup uplatňovania BCC sa riadi výnosmi Ministerstva financií Ruskej federácie. Potrebné dokumenty sa schvaľujú v roku predchádzajúcom času, keď podnikatelia potrebujú previesť určité poplatky. Príkazy ministerstva financií môžu tiež schvaľovať úplne nové kódy na klasifikáciu rozpočtu.
Štruktúra KBK
Študovali sme podstatu BSC. Výklad tejto skratky je pre nás jasný. Pozrime sa podrobnejšie na štruktúru kódov rozpočtovej klasifikácie. Ako sme už uviedli, pozostávajú z 20 číslic. Sú to sekvencie 4 blokov. Prvá označuje čísla, ktoré sú klasifikované veľmi zaujímavým spôsobom - ako „hlavný správca príjmov“. Označujú typ rozpočtových príjmov alebo stav subjektu, ktorý je príjemcom príslušných platieb. Spravidla ide o štátne orgány, ktoré sú povinné správne prijímať prevody do štátnej pokladnice a overovať ich správnosť. Čísla v prvom bloku KBK sú najčastejšie pevné, zriedka sa menia. Napríklad kód 393 predpokladá, že platba sa prevedie do systému FSS. A čísla 182 určujú, že prostriedky by sa mali previesť na federálnu daňovú službu.
Druhý blok digitálnej postupnosti kódu klasifikácie rozpočtu označuje konkrétnu platobnú skupinu. Štvrté číslo zaznamenáva zdroj prevodu finančných prostriedkov. Ak teda podnikateľ platí akúkoľvek daň, potom je platba definovaná ako súčasť skupiny 1. Ak sa napríklad finančné prostriedky prevádzajú bezplatne, musí sa použiť číslica 2. Nasledujúce dve číslice určujú konkrétny druh dane. Ukazovatele sa môžu líšiť v závislosti od základu pre výpočet poplatkov. Napríklad v BCC pre dane z príjmu sa pri platbe DPH použije číselný údaj 01, ak podnikateľ pracuje s dovážaným tovarom, 04.
12 a 13 číslic kódu klasifikácie rozpočtu označuje konkrétnu úroveň systému riadenia verejných financií. Ak teda hovoríme o federálnom rozpočte, potom je nastavený kód 01. Ak je potrebné platbu pripísať na regionálny systém finančného riadenia, mal by sa použiť kód 02. Pre platby do miestneho rozpočtu sa použije 03, ak je to mestská pokladnica - 04, pre rozpočet okresu. nastavte kód 05. Platby do dôchodkového fondu sa označujú symbolmi 06, príspevky do Fondu sociálneho poistenia - 07.
V 14. čísle kódu je pevne stanovený konkrétny druh platby. Ak teda podnikateľ prevádza daň do rozpočtu na tej istej úrovni, musí použiť kód 1. V tejto časti BCF sa pokuty platia pri použití BCF, potom číslica 2. Pokiaľ ide o 15. a 17. číslicu, potom takmer vo všetkých prípadoch sú pripevnené nuly. Tri číslice na konci kódu klasifikácie rozpočtu určujú typ príjmu, ktorý štát dostáva. Napríklad sa použije 120, ak základom pre výber, pri ktorom je stanovená BCC, je daň z pozemkov. Kód 110 ustanovuje klasifikáciu platieb ako poplatkov platených podnikmi z príjmu.
