Finančná kontrola a audit sú najdôležitejšími prostriedkami na zabezpečenie legitimity štátu a jeho štruktúr vo všeobecnosti, najmä organizácií a občanov. Zahŕňajú kontrolu primeranosti rozdelenia a použitia finančných prostriedkov. Poďme ďalej podrobne zvážiť, čo predstavuje systém finančnej kontroly, aké overovacie metódy existujú, kto je oprávnený vykonávať audítorské činnosti.
Účel a úlohy
Účelom finančnej kontroly je overiť súlad operácií s hotovosťou. Mali by sa zdôrazniť hlavné úlohy:
- Overovanie, či občania a organizácie plnia svoje povinnosti voči orgánom územnej samosprávy a štátu.
- Dohľad nad dodržiavaním pravidiel vykonávania peňažných transakcií, vyrovnania a skladovania finančných prostriedkov.
- Overovanie správneho využívania finančných zdrojov obecnými a štátnymi podnikmi, ktoré sú pod ich prevádzkovým alebo hospodárskym riadením.
- Prevencia a odstránenie porušení pravidiel.
- Identifikácia domácich produkčných rezerv.
Vykonávanie týchto úloh zabezpečuje posilnenie disciplíny, ktorá zase pôsobí ako jedna zo strán právneho štátu. Finančná kontrola je účinným nástrojom na overovanie dodržiavania zásad právneho štátu v priebehu činnosti subjektov. Umožňuje vám vyhodnotiť efektívnosť a platnosť opatrení, ich súlad so záujmami štátu.
Druhy finančnej kontroly
Klasifikácia je vytvorená podľa rôznych kritérií. Následné súčasné a predbežné kontroly sa rozlišujú v závislosti od času vykonania. V druhom prípade sa postup vykonáva pred operáciami súvisiacimi s vytváraním, rozdeľovaním a využívaním finančných prostriedkov. Tento typ overovania má veľký význam pri predchádzaní porušeniam disciplíny. Súčasná finančná kontrola sa vykonáva v priebehu transakcií. Následné overenie sa vykoná po vykonaných krokoch. V tomto prípade sa posudzuje stav disciplíny, zistia sa porušenia, identifikujú sa metódy prevencie a prijímajú sa opatrenia na ich odstránenie. Existujú aj iniciatívy a povinné kontroly. Tieto sa vykonávajú buď v súlade s požiadavkami zákona, alebo na základe rozhodnutia príslušných orgánov. V závislosti od orgánov, ktoré začali konanie, existujú tieto typy finančnej kontroly:
- Prezidentské.
- Reprezentatívne orgány miestnej správy alebo štátnej moci.
- Public.
- Independent.
- Na farme a departemente.
- Výkonné orgány so všeobecnou pôsobnosťou.
Finančnú kontrolu odboru vykonáva príslušný orgán a jeho cieľom je kontrola činností subjektov zahrnutých do ich systému. Je to podobné postupu v štruktúre náboženských alebo verejných organizácií. Niektoré podobnosti majú aj vnútornú finančnú kontrolu.
dodatočne
Formy rozpočtovej kontroly financií sú definované v čl. 265 pnl. Tieto zahŕňajú:
- Predbežné overenie vykonané počas diskusie o návrhu plánu výdavkov a výnosov.
- Aktuálna revízia. Vykonáva sa pri posudzovaní určitých otázok týkajúcich sa plnenia rozpočtu.
- Následné overenie. Vykonáva sa pri kontrole a schvaľovaní dokumentácie o plnení rozpočtu.
Štátny audit
Takúto fiškálnu kontrolu vykonávajú zákonodarné, výkonné (vrátane osobitne vytvorených) federálne orgány. Mimoriadny význam má v tejto oblasti vyhláška hlavy štátu, ktorou sa riadia opatrenia na zabezpečenie tohto overenia. Dokument hovorí, že postup je zameraný na monitorovanie vykonávania federálneho finančného plánu a plánov mimorozpočtových fondov, organizáciu peňažného obehu. Počas toho sa kontroluje stav štátneho dlhu, rezervy krajiny, použitie úverových zdrojov. Spolu s tým sa vykonáva dohľad nad poskytovaním výhod a výhod v oblasti peňažného obehu.
predmety
Právne predpisy stanovujú rozdiel medzi funkciami a právomocami štruktúr, ktoré vykonávajú finančnú a hospodársku kontrolu. Tieto subjekty sú určené normami. Vykonávanie finančnej kontroly je zverené:
- Účtovná komora Ruskej federácie.
- Centrálna banka
- Ministerstvo financií.
- Federálna služba pre dohľad a monitorovanie.
- Štruktúra kontroly a auditu výkonných orgánov.
- Colná služba.
- Iné oprávnené orgány.
Štátnu kontrolu financií môžu vykonávať aj zastupujúce orgány.
Štrukturálne overenie
Takáto finančná kontrola sa vykonáva v:
- Výbory.
- Ministerstiev.
- Náboženské / verejné organizácie a iné subjekty zahrnuté do štruktúry katedier.
V tomto prípade je finančná kontrola zverená vedúcim príslušných združení, osobitne vytvoreným divíziám auditu, zvyčajne podriadeným priamo vedúcemu ministerstva, výboru alebo inému uvedenému subjektu. Služba štruktúry ATS vykonáva audity činnosti štrukturálnych jednotiek ministerstiev s využitím verejných prostriedkov najmenej raz ročne. Neplánovaný audit sa vykonáva na základe pokynov vyšších riadiacich pracovníkov, rozhodnutí súdnych vyšetrovacích orgánov, ako aj v prípade zmeny štruktúry velenia alebo likvidácie jednotky. Audit trvá najviac 40 dní. Predĺženie tohto obdobia je povolené so súhlasom manažéra, ktorý začal audit. Takáto finančná kontrola sa vykonáva pre:
- Identifikácia prípadov nedostatku a krádeže peňazí a hmotného majetku, iné porušenia disciplíny v oblasti peňažného obehu.
- Vypracovanie návrhov na odstránenie príčin a okolností spáchania protiprávnych konaní.
- Prijatie opatrení na vymáhanie náhrady škody od páchateľov atď.
Inštitucionálna vnútorná finančná kontrola
Vykonáva sa v súlade s ustanoveniami federálneho zákona č. 119. Finančná kontrola a audit organizácií je činnosťou nezávislých služieb a jednotlivcov. Počas týchto auditov sa kontroluje:
- Účtovné výkazníctvo.
- Dokumentácia o platbách a vyrovnaní.
- Daňové priznanie.
- Plnenie ostatných finančných záväzkov a požiadaviek hospodárskeho subjektu.
Špecifiká činnosti
Orgány, ktoré sú na to oprávnené, majú právo vykonávať takéto kontroly. Certifikované osoby, ktoré chcú vykonávať túto činnosť samostatne, môžu začať podnikať po postupe štátnej registrácie ako podnikateľ, získať licenciu a zapísať informácie do štátneho registra spoločností. Povolenia sa vydávajú:
- Centrálna banka (pre bankové audity).
- Oddelenie dohľadu nad poisťovníctvom (pre kontrolu poisťovacích spoločností).
- Ministerstvo financií (pre audity investičných fondov, búrz cenných papierov a všeobecné audity).
Druhy nezávislých postupov
Nezávislá kontrola financií podniku môže byť proaktívna a povinná. Prvý sa vykonáva priamo rozhodnutím samotného subjektu. Povinná finančná kontrola inštitúcií sa vykonáva v mene:
- Vyšetrovateľ.
- Orgán vyšetrovania.
- Court.
Federálny zákon č. 119 podrobne upravuje záležitosti súvisiace s platbami za činnosti audítora, zodpovednosť subjektu za obchádzanie povinných inšpekcií a postup certifikácie spoločnosti za právo vykonávať kontrolné činnosti.
Kontrola kvality
Systém finančnej kontroly funguje v súlade s prísnymi právnymi požiadavkami. Kvalitu vykonaného nezávislého auditu môže skontrolovať orgán oprávnený vydávať licencie na žiadosť samotného kontrolovaného subjektu na návrh alebo iniciatívu prokurátora. Ak sa počas finančnej kontroly zistia chyby, ktoré vedú k stratám pre subjekt alebo štát, od dodávateľa možno získať späť tieto informácie:
- Celková výška vzniknutých strát.
- Náklady na opätovnú kontrolu.
- Pokuta za porušenie odpočítaná z rozpočtu.
Zhromažďovanie sa vykonáva na súde.
Nezávislé overenie: Funkcie implementácie
Audit je v praxi rozdelený do niekoľkých etáp:
- Posúdenie potrieb zákazníkov.
- Tvorba skupín výkonných umelcov a vymedzenie úloh.
- Plánovanie inšpekcií.
- Posúdenie vnútornej kontroly.
- Identifikácia rizika.
- Vykonávanie všeobecných a základných postupov.
- Príprava súhrnnej správy.
- Záverečné zasadnutie.
- Analýza výsledkov.
Potreby zákazníkov
Táto fáza sa považuje za prípravnú. V rámci toho musí výkonný umelec identifikovať potreby a potreby subjektu, nájsť najlepšie spôsoby, ako ich splniť. Pre efektívnu realizáciu tejto fázy sa vedú rozhovory so zamestnancami, samotným vedúcim. Je vhodné zapojiť príslušných zamestnancov (daňových pracovníkov, poradcov atď.) Do vykonávania prvej etapy. Ich skúsenosti s predchádzajúcimi zákazníkmi, ako aj ich zručnosti maximalizujú uspokojenie potrieb zákazníkov.
plánovanie
Uskutočňuje sa ako súčasť prvého zasadnutia skupiny. Každý zamestnanec zapojený do práce poskytuje informácie zhromaždené v prvej fáze. Plánovanie zahŕňa vypracovanie stratégie auditu. Mala by zodpovedať identifikovaným potrebám klienta. Okrem toho by stratégia mala zohľadniť pravdepodobnosť rizika a ekonomické aspekty práce. Na prvom stretnutí by sa mali zúčastniť zamestnanci zákazníka, vedúci projektov. Na konci stretnutia by sa mali stanoviť dátumy, harmonogram, výsledky auditu a zvážiť ďalšie dôležité otázky v práci.
Oceňovanie vlastných zdrojov auditu spoločnosti
V rámci audítorskej činnosti by výkonní umelci mali mať predstavu o významných kontrolných postupoch, ktoré klient používa vo svojej spoločnosti. Medzi ne patrí okrem iného aj postup zostavenia účtovnej závierky. Dodávateľ by mal určiť tie postupy, ktoré ovplyvňujú podstatné položky správy. V tejto fáze sa vykonáva príprava alebo aktualizácia dokumentácie vrátane opisov, analytických formulárov pre všetky postupy.
Pravdepodobnosť rizika
Povinným opatrením pri výkone auditu je posúdenie efektívnosti kontrol zistených v podstatných postupoch vlastného auditu spoločnosti. Dodávateľ tiež selektívne hodnotí metódy, ktoré majú komplexný charakter. To je potrebné na určenie ich stupňa spoľahlivosti a presnosti, na zníženie množstva audítorskej práce.
Všeobecné a základné postupy
Cieľom vykonávania ďalších akcií je ďalšie zníženie rizika auditu na optimálnu úroveň. Vyrábajú sa na základe výsledkov všeobecných a náhodných kontrol predchádzajúcich etáp v súlade s rozvinutou stratégiou. V rámci všeobecných a základných postupov sa môže vykonať podrobný výskum a analýza údajov, ak sa prvotné informácie hodnotia ako spoľahlivé.
Súhrnná správa
Pri jeho zostavovaní sa analyzujú možnosti a riziká subjektu, výsledky auditu sú zhrnuté. Postupujte takto:
- Podstatné problémy zistené počas auditu sa prediskutujú a vyriešia.
- Riziká auditu stanovené pri plánovaní a posudzovaní stavu kontrol v spoločnosti sú regulované.
- Opisujú sa doplnky, ktoré je potrebné zahrnúť do prehľadov pre zákazníkov.
- Vykonáva sa všeobecná analytická kontrola účtovnej dokumentácie.
- Záver je formulovaný.
Záverečné zasadnutie
Vykonáva sa, ako aj predbežne, za účasti príslušných zamestnancov spoločnosti zákazníka. Počas stretnutia sa diskutuje a analyzujú tieto otázky:
- Projekty účtovného výkazníctva.
- List vedúcemu.
- Problémy zistené počas procesu overovania a metódy ich riešenia.
- Daňové problémy.
- Iné nevyriešené problémy (ak existujú).
Pred ukončením schôdze sa musí prítomný personál dohodnúť na všetkých diskutovaných otázkach. Zároveň by sa na stretnutí mal predložiť konečne schválený zoznam opravných zápisov s výpočtami a sprievodnými vysvetleniami a ďalšími potrebnými pripomienkami. Pred schválením záveru je vhodné mať záverečné zasadnutie.
Pracovné výsledky
Po ukončení auditu by sa mali analyzovať činnosti výkonných umelcov zahrnutých do skupiny. Ich práca sa hodnotí z hľadiska efektívnosti správy vypracovaného projektu a vykonávania auditu. Ak sa zistia nedostatky v činnosti, je vhodné ich vyriešiť na valnom zhromaždení.
Dohľad nad bankovými a úverovými organizáciami
Finančná kontrola týchto subjektov sa vykonáva v procese požičiavania, investovania, vyrovnania. Bankový dohľad je potrebný na zabezpečenie účinného využívania úverových prostriedkov. Zameriava sa na posilnenie finančnej disciplíny.
Overovacia úloha v celkovej štruktúre platieb
Finančná a hospodárska kontrola je jedným z najdôležitejších článkov platobného systému. Vďaka jeho implementácii je zabezpečená správnosť, úplnosť a včasnosť tvorby výnosov, presnosť a primeranosť nákladov. Účinnosť auditu sa považuje za predpoklad úspešnej sociálnej a hospodárskej politiky, stabilného fungovania administratívneho aparátu. Cieľom auditu je tiež zistiť nezrovnalosti v činnosti organizácií s existujúcimi legislatívnymi požiadavkami. Finančná kontrola podniku sa vykonáva vo vzťahu k všetkým jeho činnostiam ako celku, k jeho jednotlivým štrukturálnym jednotkám. Audit sa týka predovšetkým účtovníctva. Audit je povinný aj pre finančné a iné ekonomické služby spoločnosti. To vám umožní včas identifikovať porušenia a postaviť páchateľov pred súd.
Účtovná komora
Pôsobí ako vedúci audítorský orgán v krajine. V súlade s BC sa ustanovujú právomoci komory účtov. Kontroluje najmä vykonávanie finančného plánu, stav mimorozpočtových fondov, zahraničný a vnútorný dlh a postup poskytovania daňových výhod.
Ministerstvo financií
Podľa nariadenia vlády SR č. 329 z 30. júna 2004 vystupuje ministerstvo financií ako federálny výkonný orgán, ktorý vykonáva funkcie rozvoja štátnej politiky a normatívnej regulácie v oblastiach:
- Bankovníctvo, devízy, poistenie, dane, rozpočtové aktivity.
- Účtovníctvo a účtovníctvo.
- Audítorské činnosti.
- Spracovanie, výroba a manipulácia s drahými kovmi a kameňmi.
- Colné platby a určovanie hodnoty prepravovaných vozidiel a tovaru.
- Investovanie do financovanej časti dôchodku.
- Organizovanie a organizovanie lotérií.
- Uvoľnenie a obrat tlače.
- Financovanie štátnej služby.
- Boj proti legalizácii výnosov z trestnej činnosti a udržiavaniu terorizmu.
Ministerstvo financií koordinuje a dohliada na činnosť federálnej daňovej služby, poisťovacieho a rozpočtového dohľadu a monitorovacích služieb. Ministerstvo vykonáva overovanie vykonávania predpisov v záležitostiach týkajúcich sa výpočtu a výberu platieb, určenia nákladov na prepravené vozidlá a tovar colnou službou. Ministerstvo financií sa pri svojej činnosti riadi ustanoveniami ústavy, sektorovými federálnymi zákonmi, aktmi prezidenta a vlády a medzinárodnými dohodami. Práca ministerstva sa vykonáva v spolupráci s ďalšími výkonnými orgánmi federálnej a regionálnej, komunálnej úrovne, verejnými organizáciami a ďalšími združeniami.
Iné subjekty
Reprezentatívne orgány môžu pri výkone finančnej kontroly dostávať od výkonných štruktúr všetky materiály potrebné na schvaľovanie finančných plánov a audit ich vykonávania. Federálna pokladnica vykonáva súčasné a predbežné overovanie operácií s finančnými prostriedkami príjemcov a manažérov (vrátane tých hlavných). Posledne menovaní kontrolujú použitie príjmov príjemcami. Hlavní riaditelia sú oprávnení vykonávať kontrolu v podriadených obecných a štátnych organizáciách vrátane rozpočtových.
metódy
Finančná kontrola sa môže vykonávať rôznymi spôsobmi. Medzi hlavné patria:
- Audit.
- Analýza.
- Skontrolovať.
- Vyšetrenie.
- Pozorovanie atď.
Najbežnejšou metódou je audit. Zahŕňa to kontrolu primárnej dokumentácie, v súlade s ktorou boli finančné a iné operácie vykonané. Audit sa týka aj údajov o skladoch a účtovníctve. V rámci tohto postupu sa vykonávajú súpisy. Revízia môže byť komplexná (frontálna) a selektívna. V dôsledku udalosti sa vypracuje akt, do ktorého sa vkladajú overovacie údaje. Na základe tohto dokumentu sa prijímajú opatrenia na odstránenie porušení (ak boli zistené). Pozorovanie je zamerané na oboznámenie sa so stavom ekonomickej činnosti subjektu. Ako súčasť prieskumu sa môžu použiť techniky, ako je kladenie otázok a kladenie otázok. Takéto overenie sa vykonáva na mieste. Analýza sa vykonáva v rámci výdavkov, výkazníctva a súvahových dokumentov. Všetky tieto metódy sú zamerané na zisťovanie nezrovnalostí s požiadavkami zákona a porušenia disciplíny.
